자본변동표

자본변동표

자본, 즉 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금(또는 결손금)의 크기와 그 변동에 관한 정보를 제공하는 재무보고서

 

1. 자본에 대한 포괄적인 정보

자본의 변동내용에 대한 포괄적인 정보를 일목요연하게 파악할 수 있음

 

2. 재무제표 간 연계성 강화

재무제표 간 연계성이 강화되어 재무제표의 이해가능성이 높아짐

즉, 대차대조표상 자본의 기초잔액과 기말잔액이 자본변동표의 기초 및 기말잔액과 연결되고, 자본의 변동 내용은 손익계산서, 현금흐름표와도 연결되므로 정보이용자들이 더욱 명확하게 재무제표 간의 관계를 파악할 수 있게 됨

 

3. 미실현손익 변동내용까지 파악 가능

매도가능증권평가손익이나 해외사업환산손익 등과 같은 미실현손익은 손익계산서에서에는 표시되지 않지만, 자본변동표에서는 이러한 미실현손익의 변동내용을 나타냄으로써 손익계산서보다 더 포괄적인 경영성과에 대한 정보를 직접 또는 간접적으로 제공함.

 

 

<자본금의 변동>

1. 자본금의 증가

회사가 최초 설립될 때의 납입자본금에서 시작해 현금납입에 의한 유상증자나 무상증자, 주식배당, 현물출자 등 여러 가지 방식을 통해서 증가함

 

가. 유상증자 및 현물출자

유상증자는 회사경영에 필요한 자금을 주식발생을 통해 조달하는 방법임

현물출자는 주식대금을 현금 대신 현물로 제공하는 경우

 

나. 무상증자 및 주식배당

무상증자는 자본잉여금 등을 자본금으로 대체하는 방법에 의한 증자

즉, 현금 등 자산의 유입이 없으므로 자본 전체의 크기에는 변동이 없는 반면 증자하는 만큼 발행주식수가 늘어남. 그래서 주가(시가총액 / 발행주식수)는 하락하게 됨. 주식을 분할하는 것과 같은 효과

 

주식배당은 배당가능이익을 현금배당이 아니라 주식으로 배당하는 것으로, 사실상 이익잉여금을 자본금으로 대체하는 것. 주식배당은 배당가능이익을 자본금화함으로써 현금배당을 제약하게 되어 회사의 재무구조를 좋게 하는 효과가 있음

 

다. 전환권의 행사

전환사채나 신주인수권 또는 주식매수선택권을 행사하는 경우에도 자본금이 증가함

전환사채를 주식으로 전환하는 경우 전환사채에 해당하는 부채가 자본금 등으로 대체됨

신주인수권이나 주식매수선택권이 행사된 경우이도 이와 유사하게 자본금이 증가함

 

2. 자본금의 감소

자본금이 감소하는 것을 감자라고 하는데 이는 결국 발행된 주식을 없애는 것임

 

가. 유상감자

주주에게 대가를 지급하고 주식을 취득해 소각하면 자본금이 감소

 

나. 무상감자

주주에게 대가를 지급하지 않고 주식을 소각해 자본금을 감소

회사의 순자산에는 변함이 없고 명목상 자본금만 감소하기 때문에 '형식적 감자'라고 함

 

다. 자기주식의취득

회사가 발행한주식을 히사 자신이 재취득해 보관하는 주식

자기주식의 취득은 유통하던 주식을 시장에서 사들이는것이라, 주주가 출자한 자본을 주주에게 환급하는 것과 동일한 효과.

 

<자본잉여금의 변동>

1. 자본잉여금의 증가

주식발행초과금이나 감자차익 또는 자기주식처분이익이 발행할 때임.

주식발행초과금은 주식발행을 할 때 주식의 액면가액보다 발행가액이 큰 경우 그 차액

감자차익은 유상감자 또는 무상감자시 주식 액면가액보다 주주에게 지급한금액이 적을때

자기주식처분이익은 취득한 자기주식을 처분할 때 취득가액보다 처분가액이 큰 경우

 

2. 자본잉여금의 감소

자본잉여금을 사용하거나 처분하는 데에는 제약이 따름.

자본잉여금의 감소는 자본전입이나 결손보전에 충당하는 경우로 국한됨

 

<자본조정의 변동>

 자본조정의 구성하는 항목은 회사와 주주와의 거래, 즉 자본거래항목으로서 최종불입된 자본으로 볼 수 없거나 자본의 차감 항목의 성격을 갖는 것

 

1. 자기주식의 취득이나 처분

자기주식을 취득할 경우에는 자본의 환급에 해당되어 자본이 감소하고, 자기주식을 처분하면 주식을 재발행하는 것과 같아 자본은 그만큼 증가하게 됨.

 

2.주식할인발행차금의 발생 및 상각

주식을 액면가액보다 적은 금액으로 발행할 경우 액면가액과 발행가액의 차액만큼 주식할인발행차금으로 발생함

 

3. 주식매수선택권

회사 임직원 또는 기타 외부인에게 사전에 정한 가격으로 주식을 매입할 수 있도록 부여한 권리

 

4. 출자전환채무

채권자가 자신의 채권을 출자로 전환하기로 합의한 경우 채무자는 출자전환이 이행될 때까지 채무를 부채항목에서 자본조정항목인 출자전환채무로 분류함.

 

5. 청약기일이 지난 신주청약증거금 중 신주납입에 충당될 금액

 

6. 배당건설이자

통신이나 철도, 전력 등과 같이 초기 시설투자 규모가 큰 회사는 영업활동의 준비가 상당한 기간이 소요되므로, 이 경우 주주모집이 어려운 점을 감안해 이익이 없어도 주주에게 이자를 배당할 수 있음

 

7. 감자차손

유상감자시 감자 대가가 액면가액보다 클 경우 발생

 

<기타포괄손익누계액의 변동>

기중에 발생한 손익거래이기는 하지만 손익계산서에 포함하지 않는 미실현손익의 잔액으로서, 자산 또는 지점이 매각되거나 관련 손익을 인식할 때 소멸되는 항목

 

1. 매도가능증권평가손익

 매도가능증권으로 분류된 주식이나 채권을 공정가액으로 평가할 때 발생하는 손익

 

2. 해외사업환산손익

해외지점 또는 해외소재 자회사의 외화표시 자산,부채를 현행환율법에 의해 원화로 환산할 때 발생하는 환산손익

 

3. 현금흐름위험회피파생상품평가손익

현금흐름위험회피를 목적으로 투자한 파생상품에서 발생하는 평가손익

 

<이익잉여금의 변동>